货币资金的风险辨识和内控措施（货币资金的风险辨识和内控措施有哪些）

一、货币资金的内容

财务会计上的货币资金，包括括现金、银行存款和其他货币资金。而财务内控所指的货币资金，还包括应收票据。应收票据是指企业收取的银行承兑汇票和商业承兑汇票。因大部分商业承兑汇票都存在兑现较难的问题，企业一般只收取国有大型企业和规模大效益好的民营企业的商业承兑汇票。而银行承兑汇票由银行负责承兑，信誉好，风险很小。在会计实务中，应收票据基本就是银行承兑汇票。

银行承兑汇票具有货币资金的大部分特点：可以背书转让，直接用于支付；急用时可以贴现，换取货币资金；或到期存入开户银行。因此，在财务内控实务中，将应收票据归入货币资金。

二、货币资金的风险辨识

货币资金的风险来自外部和内部。外部存在被欺诈、长期占用未能及时收回等风险；内部存在被挪用、侵占、被抽逃；以及流动性差，资金支付困难，出现支付危机；收益性差，货币资金大量沉淀，周转缓慢；筹资方式不当，造成成本高或兑付集中，出现债务危机；

投资融资不匹配，短融用于长期投资，资金链条不稳固甚至出现断裂等风险。货币资金的风险辨识如下图。

三、货币资金的内控措施

1、合理设置内部机构

企业合理设置内部机构，明确职责，不相容的业务彻底分离。业务承办、审核审批和资金收付的职责由不同部门负责。

2、财务部门设置合理的岗位

财务部门应设置出纳岗位承办资金收付业务，业务量大的企业可根据需要设置专职销售结算岗位、现金出纳岗位、银行出纳岗位。出纳岗位不得核算收入、费用、往来账等业务，不得负责稽核和会计档案工作。

企业聘用出纳人员时，应进行尽职调查。本人或直系亲属存在下列情况的不宜安排出纳岗位，已担任出纳岗位的，应尽快调整到其他岗位：

（1）从事或兼职传销、保险业务；

（2）有吸毒、赌博、酗酒等行为；

（3）自营企业经营不善或出现资金困难；

（4）其他可能利用职权挪用、侵占企业资金的情况。

3、接触限制

企业不允许非财务部门经办货币资金业务；财务部门的非出纳人员，也不得经办货币资金业务，特殊情况如替班等情形，需办理交接手续后方可经办。

4、授权审批

企业应明确资金收付的审核审批权，重点是资金开支审批权，如一支笔审批权（即不授权）、单笔最大开支权等。

总经理一支笔审批的项目一般包括：

（1）对外捐赠；

（2）对外投资；

（3）融资方式和融资规模；

（4）对外保证；

（5）购买办公车辆或运输车辆；

（6）电视广告费等等。

某企业财务开支授权审批见下图（金额为单笔开支，严禁化整为零逃避监管）。

5、会计系统

企业应成立专门的财务部门，合理设置财务岗位，以保证会计系统有效高效运转。

（1）账务定期核对。一般需定期与核对存货明细账、固定资产明细账、往来账项等；每月至少一次与开户银行核对银行存款；每天核对出门证；企业根据情况确定需要核对的其他账目。

（2）定期盘点。一般定期盘点现金、存货、固定资产、应收票据、有价证券等。盘点结束后，编制盘点表，分析盘盈盘亏的原因，经审批后作进一步处理。

（3）报送报表。除法定会计报表外，还应报送各类内部管理报表，如资金收支日报表、应收票据收支存报表、销售日报表、存货收发日报表、成本计算表等等。

（6）预算管理

企业应按编制年度、月度、周资金收支预算（或计划）。有项目建设的企业，还应编制更长期的预算，以实现融资与投资的匹配。

各资金开支部门应根据签批后的开支申请（或报销单据），向财务部门或归口部门报送周资金开支预算，财务部门汇总平衡后报签批人签批，以此安排本周的资金支付。