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***集团有限公司内审报告及管理建议书

委托审计单位：****投资集团公司

受托审计单位：****会计师事务所

被审计单位：****投资集团公司

日 期：2021年3月20日

****投资集团公司内控管理建议书

****投资集团公司：

我们接受贵公司（以下简称“888集团”）委托，对贵公司截止2019年12月31日的资产清查结果进行专项审计。我们的责任是对888集团资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题及需要提请贵公司关注的重大事项而提出的。我们了解与评价贵公司会计及内部控制制度的目的是协助我们对贵公司的资产清查结果发表审计意见，而并非旨在找出贵公司内部控制的缺陷及舞弊行为。我们的审计工作并不需要我们了解所有的内部控制，所以本建议书提及的内部控制缺陷，仅为我们在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关财务制度、会计工作机构和人员职责、资产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。

我们注意到贵公司较为重视内部控制制度建设，努力创造良好的控制环境、完善的会计系统和有效的控制程序。我们认为，贵公司现有的内部控制和会计核算制度总体上是健全的、有效的。但是在某些方面依然存在一定的缺陷。现将我们发现的内控机制等方面的某些问题及改进建议提供给贵公司，以便贵公司完善相关内部控制。

主要问题如下：

一、内控制度制定方面存在的问题（一）财务管理制度不完善经检查发现，888集团已建立了《财务管理制度》，明确了费用报销、资金支付、备用金管理及货币资金管理等内容，但不完善，缺少资产管理、银行账户管理、财务核算、财务分析、财务报告等相关制度。上述事项不符合：《企业内部控制基本规范》第六条：“企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施”。建议：按照《企业内部控制基本规范》的规定，建立健全各项财务内部控制制度，并切实严格执行到位，规避风险。（二）财务管理制度执行有待加强888集团制定的《财务管理制度》，实际执行过程中与制度存在差异，未及时结合公司实际情况及时修订，如制度规定“办公用品的购置：根据需要编制计划，报综合部审核汇总，按审批权限批准后，由综合管理部按计划统一购买，并建立实物账，详细登记办公用品的进、出情况。领用时，须填制领用簿，经分管领导批准。”，经了解，实际执行部门办公用品定额费用管理，但制度未更新。上述事项不符合：《企业内部控制基本规范》第三条：“ 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。”建议：加强内部控制制度管理，明确公司制度的维护与更新的对口管理部门，建立制度管理流程，并对制度执行情况进行定期和不定期的检查。

二、组织架构方面存在的问题（一）授权管理有待提升经了解业务执行中存在分级授权，但未编制权限指引。无明确的权限指引，可能导致具体业务经办人员不了解具体分级授权情况，影响业务流程的执行效率及事后考核评价。上述事项不符合：《企业内部控制基本规范》第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。建议：建立权限指引表，明确业务事项的决策授权线路。（二）部分岗位职能有待加强经检查，888集团设置了财务审计部。但实际未开展具体内部审计工作。上述事项不符合：《企业内部控制基本规范》 第四十四条 企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。建议：根据内部控制的总体要求，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构及其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

三、子公司管控方面的问题（一）子公司管控相关制度缺失888团投资多家子公司，但尚未建立对子公司管控的相关制度及流程。上述事项不符合：《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》第十条 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。建议：公司应当建立健全对子公司的管理体制和制度，明确归口管理部门及其职责，制定对附属企业的控制政策及程序，明确对子公司战略、人事、财务、重大事项决策、投资效益分析、考核等管控要求及管控措施，并在充分考虑其业务特征等的基础上，督促其建立内部控制制度。（二）子公司管控职能尚需进一步完善888集团投资多家子公司，但未明确对子公司管控各相关职能的对口部门。上述事项不符合：《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》第十条 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。建议：建立对各控股子公司的控制制度，明确子公司管控对口部门；各对口管理部门负责督导各控股子公司建立起相应的经营计划、风险管理程序；及时向公司分管负责人报告重大业务事项、重大财务事项并严格按照授权规定将重大事项报公司董事会审议或股东大会审议；定期取得并分析各控股子公司的季度或月度报告。

四、风险管控方面的问题（一）风险管理需完善目前公司设置风险管理岗位，建立了风险管理制度，未明确风险评估及应对程序；未建立重大风险预警机制与突发事件应急处理机制。上述事项不符合：《中央企业全面风险管理指引》第九条　企业应本着从实际出发，务求实效的原则，以对重大风险、重大事件（指重大风险发生后的事实）的管理和重要流程的内部控制为重点，积极开展全面风险管理工作。具备条件的企业应全面推进，尽快建立全面风险管理体系；其他企业应制定开展全面风险管理的总体规划，分步实施，可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作，建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验，培养人才，逐步建立健全全面风险管理体系。《企业内部控制基本规范》第三十七条 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。建议：应当进行全面风险管理，根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估，根据风险评估结果通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（二）内部控制运行轨迹资料不完整公司《财务管理制度》中明确差旅费报销所需资料有出差审批、物品购买需有购货清单、业务费报销等要求，经测试发现，差旅费、业务招待费、车辆费用及办公用品报销中缺少相应的原始资料。如：报销车辆洗车费、汽车配件及油费，无用车申请，办公用品报销无清单、入库及领用手续。上述事项不符合：《企业内部控制基本规范》第四十七条 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。建议：公司在管理过程中要保留充分的控制痕迹，并且对控制痕迹建立起有效的保管机制，以便于开展内部控制监督和审计。

五、财务管理方面的问题（一）备用金管理有待加强 定额备用金制度，明确了备用金限额及支出审批流程，但实际执行不严格，如其他应收款中存在个人借款超过规定额度及清理时限，未及时清理。上述事项不符合：《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第二十一条规定：企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。建议：严格执行备用金管理制度，对于确需执行备用金开支，严格审批程序并及时清收。（二）银行账户管理有待加强我们了解到，888集团对银行开户、变更、销户未形成管理制度及相应的流程，目前，与银行账户有关的相关业务履行的是用章的申请审批流程，如果银行账户的开立、变更和销户未经合理授权审批，将可能导致未经授权的开户、销户，不合理不合规的结算行为，无法保证资金安全。上述事项不符合：企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。建议：加强银行账户的管理，定期检查银行账户的开立及使用情况，对于不再使用的银行账户经过审批，及时处理。（三）未制定金融工具损失准备会计政策截止2019年12月31日，8888集团金融资产存在多项金额较大且超过正常信用期的应收款项，如：其他应收款-刘***账面余额18,594,000.00元，账龄4-5年；其他应收款-***账面余额9,526,600.00元。公司针对以上款项进行单项测试款项的信用损失金额，采取了应收款项的保障措施，但未制定金融资产减值计提政策。上述事项不符合：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十八条“除了按照本准则第五十七条和第六十三条的相关规定计量金融工具损失准备的情形以外，企业应当在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动。

建议：建议888集团按照会计准则要求，结合888集团金融资产的情况，制定适合888集团的信用风险损失计提政策，在按照金融工具预期信用损失计量方法应反映的要素前提下，可在计量预期信用损失时运用简便方法，例如，对于应收账款的预期信用损失，888集团可参照历史信用损失经验，运用账龄分析法，编制应收账款逾期天数与固定准备率对照表，以此为基础计算预期信用损失。

上述管理建议为结合公司目前实际情况提出的，仅限于公司管理层了解公司财务工作使用，不得将建议书用于其他用途；对贵公司不当使用该管理建议书而形成的不良后果，与本会计师事务所无关。

****会计师事务所

2021年3月20日